Возмещение НДС ради безопасности во время войны: дилемма израильских поселений
Может ли бизнес вернуть НДС с затрат на военную безопасность? Во многих странах, где действует НДС или аналогичные налоги, предприятия могут требовать возврата НДС с деловых расходов, а не с личных расходов.
Так являются ли расходы на военную безопасность деловыми или личными? Израильский институт CPA обратился с этой дилеммой к израильским властям по НДС и теперь имеет ответ.
Израильские органы НДС только что выпустили «Подтверждение (Ишур)» относительно расходов на безопасность, понесенных 45 людьми. Израильский кибуц и другие населенные пункты вблизи сектора Газа («От Министерства финансов/Департамента НДС от 18 марта 2024 г.
Короче говоря, до двух третей НДС, включенного в расходы на военную безопасность, можно вернуть на основании декларации по НДС в 45 населенных пунктах. Это приятно знать, но остается открытым несколько вопросов – см. ниже. Ниже представлен обзор одобрения.
Фон:
после злодеяние 7 октября и многочисленные угрозы в адрес гражданского населения со стороны границы с сектором Газа, гражданским лицам было приказано покинуть этот район 12 октября, который затем был закрыт 17 октября прошлого года. Однако силы безопасности (Кито Конанут) продолжали действовать в эвакуированных районах, что приводило к расходам на охрану заводов/предприятий, их содержание, топливо и обслуживание патрульных машин.
Соответствующие расходы включают: фонарики, керамическую броню, тактическую одежду, генераторы, камеры наблюдения, ботинки, каски, тактические жилеты, электричество для штаба безопасности, воду, инструменты, панели, оружейную технику, офисное оборудование и огнетушители для групп безопасности. Все 45 перечисленных поселений (см. ниже) зарегистрированы в качестве официальных дилеров (Эсек Морше) для целей НДС в Израиле. Необходимо было уточнить, имеют ли 45 населенных пунктов право на возмещение НДС по таким расходам на военную безопасность.
Анализ и решение:
Входной НДС — это НДС, взимаемый с товаров, проданных или импортированных предприятием, и услуг, оказанных предприятию. Входящий НДС не подлежит вычету, за исключением случаев, когда материалы (поставки) используются в налогооблагаемой сделке купли-продажи, облагаемой НДС (Закон о НДС, разделы 1 и 41).
А как насчет фондов смешанного использования, которые частично предназначены для налогооблагаемых продаж, а частично нет? Здесь Подтверждение ссылается на правила Правил НДС (Правила НДС, раздел 18), касающиеся смешанных поставок.
Правила позволяют требовать входящий НДС пропорционально использованию в коммерческих целях. Если использование в коммерческих целях является неопределенным, Правила предусматривают два варианта.
Эти две возможности в основном применимы к расходам на служебный автомобиль, когда автомобиль используется как в деловых, так и в личных целях. Израильтянам не нужно вести учет пробега/километров поездок. Вместо этого, если какой-либо актив или услуга используется в основном в коммерческих целях, предприятие может вычесть (требовать) 2/3 входного НДС на соответствующие расходы.
Но если какой-либо актив или услуга используется преимущественно в личных целях, бизнес может потребовать 1/4 входящего НДС на соответствующие расходы. Разрешение действительно до тех пор, пока не будут внесены какие-либо изменения в Закон или правила об НДС.
Решение:
В «Признании НДС» указано, что охранники охраняют весь поселок, как деловой, так и «муниципальный». Однако считается, что использование осуществляется в основном в коммерческих целях. Таким образом, 45 соответствующих населенных пунктов имеют право требовать 2/3 НДС от стоимости своего обеспечения. Это предполагает, что участвующие стороны не связаны между собой. Связанные стороны не идентифицированы. Срок действия не указан.
Спальные районы:
В разрешении перечислены 45 населенных пунктов: Авшалом, Охад, Ор Ханер, Беери, Бней Нецрим, Брор Хаял, Гевим, Гаврам, Дорот, Декель, Зиким, Холот, Йивул, Яд Мордехай, Йеша, Йатед, Кисуфим, Кфар Аза, Кармия, Керем Шалом, Мивтахим, Маген, Мифласим, Нава, Нахаль Оз, Нир Йоцхак, Нир Оз, Нир Ам, Нирим, Нтив Хаасара, София, Саад, Эйн Хабесор, Ир Хашалоша, Алумим, Амиоз, При Ган, Цохар, Рейм , Сде Ницан, Сде Авраам, Шломит, Шокеда, Талми Элиаху, Талми Йосеф.
Комментарии
Итак, теперь мы знаем, что две трети НДС включены. расходы на военную безопасность В 45 населенных пунктах возврат НДС можно получить в обычном порядке.
Ничего не упоминается о других местах на севере и по всему Израилю. Однако налоговые решения предназначены для использования в качестве примера.
Аспект подоходного налога не упоминается – подлежат ли расходы на военную безопасность вычету для целей подоходного налога? Если да, то могут ли возникающие в результате убытки быть зачтены в счет других доходов в этом году или в счет доходов от бизнеса в будущие годы в качестве коммерческих убытков? До какой степени? Правило двух третей — это не правило подоходного налога, а правило НДС.
Как всегда, проконсультируйтесь с опытными налоговыми и юридическими консультантами на раннем этапе в каждой стране в зависимости от конкретных обстоятельств.
